Ngày 12/03/2018, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 23/2018/TT-BTC hướng dẫn kế toán chứng quyền có bảo đảm đối với công ty chứng khoán là tổ chức phát hành. Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 27/04/2018.

Theo đó, Thông tư số 23/2018/TT-BTC quy định:

1. Về đối tượng áp dụng: đối với các công ty chứng khoán được phép phát hành chứng quyền có bảo đảm theo quy định của pháp luật.

2. Về nghiệp vụ kế toán: Một số tài khoản hạch toán nghiệp vụ kế toán liên quan đến chứng quyền bao gồm Tài khoản 329 – Phải trả chứng quyền; Mở tài khoản chi tiết của Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng để theo dõi tiền bảo đảm thanh toán tại ngân hàng lưu ký trước khi chào bán chứng quyền, tiền gửi tại tài khoản phong tỏa (tiền bán chứng quyền khi phân phối trên thị trường sơ cấp) và tiền gửi tại tài khoản tự doanh (để thực hiện phòng ngừa rủi ro theo yêu cầu của Sở Giao dịch chứng khoán); Tài khoản 018 – Chứng quyền.

3. Về báo cáo tài chính: Công ty chứng khoán phải thực hiện báo cáo tình hình tài chính, báo cáo kết quả hoạt động và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Đồng thời, trong báo cáo tài chính, công ty chứng khoán phải thuyết minh bổ sung các nội dung: Lãi, lỗ đánh giá lại chứng quyền của tổ chức phát hành; Lãi, lỗ đánh giá lại tài sản cơ sở từ hoạt động phòng ngừa rủi ro của tổ chức phát hành; Tổng số tiền gửi ký quỹ đảm bảo thanh toán tại ngân hàng lưu ký của tổ chức phát hành; Tổng số tiền nộp bổ sung cho mục đích phòng ngừa rủi ro do chênh lệch giữa vị thế phòng ngừa rủi ro lý thuyết và vị thế phòng ngừa rủi ro thực tế; Tổng số chứng khoán dùng cho hoạt động phòng ngừa rủi ro; Tổng số chứng quyền được phép phát hành; Tổng số chứng quyền đang phát hành.

Bằng những hướng dẫn cụ thể và chi tiết về kỹ thuật đối với nghiệp vụ kế toán và báo cáo tài chính đối với chứng quyền có bảo đảm, Thông tư số 23/2018/TT-BTC đã xây dựng cơ sở quan trọng để các công ty chứng khoán là tổ chức phát hành triển khai loại sản phẩm chứng khoán mới này.