Ngày 25/9/2020, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 114/2020/NĐ-CP, quy định chi tiết thi
hành Nghị quyết số 116/2020/QH14 của Quốc hội về thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm
2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác (“Nghị định
114/2020/NĐ-CP”).

Sau đây sẽ là Hướng dẫn kê khai giảm thuế TNDN phải nộp năm 2020, cụ thể như sau:

1. Doanh nghiệp tự xác định số thuế TNDN được giảm

– Doanh nghiệp tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm khi tạm nộp hàng quý và
khi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
năm 2020.

– Khi lập hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm trên
các mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm
2014 của Bộ Tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có) và trên Phụ lục thuế thu nhập
doanh nghiệp được giảm theo Nghị quyết số 116/2020/QH14 ban hành kèm theo Nghị định
114/2020/NĐ-CP.

2. Khi doanh nghiệp nộp thiếu/nộp thừa so với số thuế phải tạm nộp hàng quý

– Khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, trường hợp doanh nghiệp nộp thiếu so
với số thuế phải tạm nộp quý thì doanh nghiệp nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tính tiền
chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

– Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế nhiều hơn so với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế thu
nhập doanh nghiệp năm 2020 thì xử lý số tiền thuế nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý
thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

3. Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong công tác kêkhai giảm thuế TNDN phải nộp năm 2020.

– Qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan có thẩm quyền phát hiện doanh nghiệp không thuộc đối
tượng được giảm thuế theo quy định của Nghị định 114/2020/NĐ-CP hoặc số thuế phải nộp
của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 lớn hơn số thuế đã nộp theo quy định thì
doanh nghiệp phải nộp số tiền thuế thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn
nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

– Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính
thuế năm 2020 hoặc thực hiện quyết định sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền
làm tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì số thuế tăng thêm được giảm 30% theo
quy định của Nghị định 114/2020/NĐ-CP.

– Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính
thuế năm 2020 hoặc thực hiện quyết định sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền
làm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì xử lý số tiền thuế nộp thừa (nếu có) theo
quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

4. Ý nghĩa của Nghị định 114/2020/NĐ-CP mang lại:

– Là một chính sách hỗ trợ của nhà nước đối với các doanh nghiệp để vượt qua khó khăn do tác
động của dịch Covid-19;

– Tạo điều kiện về vốn cho các doanh nghiệp để phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao khả
năng cạnh tranh, phát triển, mở rộng quy mô sản xuất.

– Duy trì nguồn thu dài hạn cho ngân sách nhà nước.

Trên đây là điểm tin: Hướng dẫn kê khai giảm thuế TNDN phải nộp năm 2020 tại Nghị định
số 114/2020/NĐ-CP.

Nghị định số 114/2020/NĐ-CP có hiệu lực kể từ ngày Nghị quyết số 116/2020/QH14 có hiệu
lực thi hành và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, tức nhằm ngày
03/8/2020.

Hy vọng thông tin trên hữu ích với quý bạn đọc.

Bizlawyer hận hạnh được đồng hành cùng bạn!